6月19日，是中國個稅法歷史上的大日子。

當天，個人所得稅法修正案草案提請十三屆全國人大常委會第三次會議審議。從1980年以來，中國個人所得稅法第七次修正，但這次不一樣！

這是我國個稅制度上的一次根本性改革，中國的個稅改革方向明確，從分類稅制轉(zhuǎn)化為分類和綜合相結合，從按個人向按家庭征收的模式。

這次提出的草案，如果僅僅是個稅起征點提高，跟以往的個稅改革沒有本質(zhì)區(qū)別，不管起征點提到幾萬，都沒什么用！民眾關注的是綜合征稅、專項扣除，反避稅。

工資薪金、勞務報酬、稿酬和特許權使用費等四項勞動性所得實行綜合征稅，業(yè)余寫點字、有個人發(fā)明專利的人要注意了，一旦出售就有收入，個人所得稅稅收大約不會比個稅草案出臺之前低。

草案增加反避稅條款，針對個人不按獨立交易原則轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實施不合理商業(yè)安排獲取不當稅收利益等避稅行為，賦予稅務機關按合理方法進行納稅調(diào)整的權力。

這讓人聯(lián)想到*近如火如荼的小崔事件，如果通過*、境外等安排避稅，國稅局就等在后面，未來征稅會越來越嚴厲。

這次草案，還增加了子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除。這幾項是居民*關切的問題，這些專項扣除，反映政府鼓勵的什么，反對的是什么，保護的是什么。

按照現(xiàn)行的個稅稅制，工薪所得能夠扣除的，主要有基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、住房公積金等專項扣除項目，缺乏教育、撫養(yǎng)子女等專項扣除。現(xiàn)在專項扣除，有了按家庭征稅的雛形。扣除子女教育支出，是為了減輕有子女家庭的負擔，政府沒增加多少教育經(jīng)費，但征收的稅收減少了，指定用到孩子讀書上，鼓勵年輕人接受完整的教育。

我國九年義務教育費用基本靠財政解決，中國家庭子女的教育支出集中在高中、大學和幼兒園階段，此舉重點解決幼兒園、高中、大學的教育支出，鼓勵大家讀高中、讀大學

中國家長*愿意出的錢是子女教育，就是收入菲薄的民工朋友們，他們多數(shù)也愿意把錢花到孩子教育上?？鄢^續(xù)教育支出，是鼓勵繼續(xù)學習?？鄢蟛♂t(yī)療支出，緩解居民大病醫(yī)療支出壓力，扣除住房貸款利率和住房租金，是鼓勵租房，鼓勵剛性需求買房。

房地產(chǎn)處于關鍵的轉(zhuǎn)型期，房地產(chǎn)市場主基調(diào)是保持穩(wěn)定，個稅改革似乎與此背道而馳，感覺在刺激房地產(chǎn)業(yè)發(fā)展。草案中不明確的一點是：住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除，是包含在5000元以內(nèi)，還是額外扣除。如果在5000免稅額以上，抵扣貸款利息，購房者將得到非常大的刺激，他們幸福死了。

引用網(wǎng)絡計算，按照目前北京正常的收入水平和房貸情況，個人扣除五險一金后，收入通常在2萬左右，購買一套房貸在150-200萬左右的普通五環(huán)外商品房，月供水平在1萬左右。

按照基準利率，1萬貸款20年，月供在67元左右，其中24元是利息，也就是，如果貸款100萬，每個月基準利率月供大約6700元左右，其中2400元左右是利息。如果家庭月收入2萬左右，月供在1萬左右，基本上，個稅可以降低2000多元，相當于月供降低兩成左右。其實，個人所得稅改革對房地產(chǎn)影響到底如何，沒有明確結論。

在個人所得稅方面，房貸利息抵扣是否只算首套，全額扣除還是限額扣除，這樣的關鍵點并不明確。我四處搜索草案全文，然并卵，看到的只有財政部部長的解讀。這到底怎么回事？還讓不讓人提建議了？

我們只能從邏輯上推論。為了保障公平，維持房地產(chǎn)市場穩(wěn)定，*可能的做法是，房貸利率抵扣針對個人或家庭的首套剛需住房，不會引發(fā)炒房潮。邏輯上的古怪之處在于，一方面，房貸利率全面上升，抑制房地產(chǎn)市場發(fā)展，要讓炒房者付出慘痛代價，另一方面，個稅房貸利率抵扣，又有利于購房者。

只有一個辦法可以解決，僅對首套房購房者進行扣減。既然要鼓勵剛性需求，干嘛還要上浮首套房貸利率？豈不是多此一舉？

我們來算筆帳。

房貸越收越緊，房貸利率大幅上浮。據(jù)《*日報》報道，2018年5月份，全國首套房貸款平均利率為5.60%，相當于基準利率的1.143倍，環(huán)比上升0.72%，同比上升18.39%。全國首套房貸款平均利率自2017年1月份起連續(xù)17個月上升。

目前，首套房貸款利率主流仍是基準利率上浮10%，包括五大行、*銀行、華夏銀行、北京銀行等多數(shù)銀行都是執(zhí)行這一標準。假設，100萬房貸，30年期限，等額本息計，假設基準利率為4.9%，九折利率為4.41%，上浮10%為5.39%，上浮20%為5.88%，上浮10%，要多還10萬元。

首套房貸利率，請不要上??！

跟房地產(chǎn)相關的，還有房租抵扣，目的是鼓勵租房。據(jù)不完全統(tǒng)計，全國已有超過50個城市發(fā)布了有關住房*的政策措施，住房*供應逐漸納入地方的土地出讓規(guī)劃中。

房租已有相應的稅收優(yōu)惠政策，2016年6月，國務院發(fā)布政策，對住房*企業(yè)、機構和個人，實行*或所得稅優(yōu)惠。對個人出租住房的，由按照5%的征收率減按1.5%計算繳納*；對個人出租住房月收入不超過3萬元的，2017年底之前可按規(guī)定享受免征*政策；對房地產(chǎn)中介機構提供住房*經(jīng)紀*服務，適用6%的**；對一般納稅人出租在實施營改增試點前取得的不動產(chǎn)，允許選擇適用簡易計稅辦法，按照5%的征收率計算繳納*。對個人出租住房所得，減半征收個人所得稅；對個人承租住房的租金支出，結合個人所得稅改革，統(tǒng)籌研究有關費用扣除問題。

發(fā)展租房市場，除了個稅抵扣，關鍵問題是盤活現(xiàn)有的租房市場，讓租房者可以落戶，孩子可以讀書！

我不反對專項抵扣，但從分析來看，個稅對房地產(chǎn)市場沒有太大影響，而發(fā)展教育，除了個稅抵扣，有關方面還要出真金白銀！

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（以上文章內(nèi)容均來自葉檀財經(jīng)）